Chào xin giấy phép ! Công ty tôi có năm tài chính là từ ngày 1/1/2016 đến ngày 31/12/2016. Tháng 3 năm 2016, công ty mình đã có có xuất hóa đơn thương mại ghi nhận doanh thu xuất khẩu hàng hóa là 22$ tương đương với tỷ giá 22.000 VNĐ, đến tháng 1/2017 bên khách hàng thanh toán số tiền hàng này là 22$, tuy nhiên tỷ giá tại thời điểm này là 21.000 VNĐ. Như vậy, khi đánh giá lại chênh lệch tỷ giá thì bên mình bị lỗ.
Mình đang băn khoăn không biết khoản này bên mình có được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp hay không ?
Rất mong Công ty Xin giấy phép bên mình hỗ trợ !
Trả lời:
Chào bạn, cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi đề nghị tư vấn luật đến Bộ phận luật sư tư vấn pháp luật của Công ty Luật Minh Khuê. Nội dung câu hỏi của bạn đã được đội ngũ luật sư của Chúng tôi nghiên cứu và tư vấn cụ thể như sau:
1. Cơ sở pháp lý:
2. Luật sư tư vấn:
Theo khoản 2 điểm 2.22 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định:
“2.22. Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ (trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế).
Trong giai đoạn đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định của doanh nghiệp mới thành lập, chưa đi vào hoạt động, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh khi thanh toán các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ để thực hiện đầu tư xây dựng và chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh khi đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính được phản ánh lũy kế, riêng biệt trên Bảng cân đối kế toán. Khi tài sản cố định hoàn thành đầu tư xây dựng đưa vào sử dụng thì chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong giai đoạn đầu tư xây dựng (sau khi bù trừ số chênh lệch tăng và chênh lệch giảm) được phân bổ dần vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính, thời gian phân bổ không quá 5 năm kể từ khi công trình đưa vào hoạt động.
Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh, kể cả việc đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định của doanh nghiệp đang hoạt động, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh từ các giao dịch bằng ngoại tệ của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ sẽ được hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính trong năm tài chính.
Đối với khoản nợ phải thu và khoản cho vay có gốc ngoại tệ phát sinh trong kỳ, chênh lệch tỷ giá hối đoái được tính vào chi phí được trừ là khoản chênh lệch giữa tỷ giá tại thời điểm phát sinh thu hồi nợ hoặc thu hồi khoản cho vay với tỷ giá tại thời điểm ghi nhận khoản nợ phải thu hoặc khoản cho vay ban đầu.”
Như vậy, căn cứ theo quy định nêu trên thì khoản lỗ do đánh gía lại chênh lệch tỷ giá của khoản nợ phải trả thì mới có thể đưa vào chi phí. Trường hợp này của công ty bạn là lỗ do đánh giá lại tỷ giá của khoản phải thu nên theo quy định nêu trên thì khoản lỗ này không được coi là chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trên đây là tư vấn của Xin giấy phép về Đánh giá chênh lệch tỷ giá lỗ có được đưa vào chi phí hợp lý hay không?. Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hỗ trợ pháp lý khác bạn vui lòng liên hệ để được giải đáp.
Rất mong nhận được sự hợp tác!
Trân trọng./.
Bộ phận tư vấn pháp luật Thuế – Công ty luật Minh Khuê
