Kính chào Công ty xin giấy phép! Nhờ công ty tư vấn giúp tôi 2 trường hợp sau về thuế thu nhập cá nhân: Cho tôi hỏi vào tháng 11/2017 tôi mới làm tờ khai thuế TNCN và đóng thuế phát sinh của năm 2016 thì có bị phạt hành chính không? Nếu có thì mức phạt là bao nhiêu?
Ngoài ra trong trường hợp đến tháng 10/2017 chi cục thuế gửi biên bản làm việc kèm số tiền thuế phát sinh phải đóng trong năm 2016 nhưng NLĐ không biết phát sinh số tiền phải đóng mà vào tháng 11/2017 mới bắt đầu làm tờ khai và nộp các giấy tờ xác nhận khấu trừ thuế thì trường hợp này bị quy nạp vào tội trốn thuế và xử phạt hành chính tương đương với 1/2 số tiền phát sinh thuế thì đúng hay sai ?
Rất mong nhận được phản hồi từ công ty luật. Xin cảm ơn rất nhiều.
>>
Luật sư trả lời:
1. Căn cứ pháp lý:
2. Nội dung tư vấn:
Căn cứ theo quy định tại điểm d, điểm đ khoản 3 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT_BTC:
“d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
– Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quý chậm nhất là ngày thứ 30 (ba mươi) của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
– Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi) kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
đ) Thời hạn nộp thuế
Thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý, khai quyết toán thuế.”
Thời hạn để nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế là 31/3/2017 thì người nộp thuế phải làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế. Khoản 4 Điều 28 Thông tư 111/2013/TT_BTC:
“Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.”
Do đó, các trường hợp nộp hồ sơ quyết toán thuế muộn, không được gia hạn mà có phát sinh số thuế phải đóng thì sẽ bị xử phạt hành chính. Đối với trường hợp thứ nhất, năm 2016, bạn này có phát sinh thuế TNCN phải nộp cho cơ quan thuế nhưng không thực hiện việc nộp hồ sơ quyết toán,nộp thuế đúng thời hạn nên sẽ bị phạt theo quy định tạ Thông tư 166/2013/TT_BTC. Theo thông tin mà bạn cung cấp, bạn này nộp hồ sơ vào tháng 11/2017 (chậm trên 90 ngày) nên sẽ bị xử phạt theo quy định như sau:
“Điều 13. Xử phạt đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế
9. Trường hợp, người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, đã tự giác nộp đầy đủ số tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản vi phạm hành chính về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế thì bị xử phạt về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế quy định Khoản 6, Điều 9 Thông tư này.”
Đối với trường hợp này, cơ quan thuế đã lập biên bản vi phạm hành chính về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế mà không thực hiện việc nộp phạt luôn thì có thể được xem là hành vi không nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết hạn. Hành vi này bị xử lý theo quy định tại khoản 1 Điều 13 Thông tư 166/2013/TT_BTC:
“Phạt tiền 1 lần tính trên số thuế trốn, số thuế gian lận đối với người nộp thuế vi phạm lần đầu .”
Ngoài ra, việc bạn cung cấp thông tin về mức xử phạt hành chính tương đương với 1/2 số tiền phát sinh thuế là chưa đúng theo quy định của pháp luật. Tại khoản 2 Điều 6 Thông tư 166/2013/TT_BTC:
“Mức phạt tiền quy định tại các Điều 7, 8, 9, 10 và Điều 11 Thông tư này là mức phạt tiền áp dụng đối với tổ chức. Mức phạt tiền đối với cá nhân bằng ½ mức phạt tiền đối với tổ chức. Đối với người nộp thuế là hộ gia đình thì áp dụng mức phạt tiền như đối với cá nhân.”
Theo đó, mức phạt tạ Điều 13 Thông tư 166/2013/TT_BTC về hành vi trốn thuế không có quy định về việc cá nhân chỉ chịu 1/2 mức phạt với tổ chức.
Trên đây là tư vấn của Xin giấy phép về Tư vấn về mức xử phạt khi chậm quyết toán thuế ?. Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hỗ trợ pháp lý khác bạn vui lòng liên hệ bộ phận gọi số: để được giải đáp.
Rất mong nhận được sự hợp tác!
Trân trọng./.
Bộ phận tư vấn pháp luật Thuế – Công ty luật Minh Khuê
