Xin chào bạn đến với chuyên trang tư vấn dịch vụ pháp luật. Sau đây là một số nội dung chỉ mang tính chất tham khảo. các bạn có thể đọc để hiểu thêm nhé.
Thưa luật sư, xin luật sư kiểm tra giúp em khi khai báo “mã số thuế của phần mềm” thì khai mã số HS codes nào được thuế nhập khẩu là 0% ? (Đây là phần mềm cài sẵn trong phần thiết bị của máy móc nhập về).
Nội dung bên Pháp gửi cho em bằng tiếng Anh (như sau : When I check to the information regarding Vietnam it seems that your customs do the opposite and there shouldn’t have duties for hardware and 10% duties for software. Sales taxes are unfortunately charged for both at the rate of 10%. Can you please check in your country what should be the import duties for the following HS Codes)
For hardware : 9006-51 (Photographic apparatus)
For software : 9916-99 (Pre-package software).
:
1. Kiểm tra mã số HS và thuế nhập khẩu:
Hàng nhập khẩu từ Pháp vào Việt Nam được hưởng ưu đãi thuế suất theo thỏa thuận khu vực thương mại tự do WTO: thuế suất ưu đãi,
1.1. For hardware : 9006-51 (Photographic apparatus):
Mô tả: Máy ảnh (trừ máy quay phim); thiết bị đèn chớp và đèn flash máy ảnh trừ đèn phóng điện thuộc nhóm 85.39.
– Máy ảnh loại khác:
– – Có bộ ngắm qua thấu kính (kính phản chiếu đơn (SLR)), sử dụng phim cuộn khổ rộng không quá 35 mm.
Diễn biến thuế suất như sau:
|
Ngày hiệu lực |
Ngày hết hiệu lực |
Thuế suất (%) |
Căn cứ pháp lý |
||
|
01/01/2014 |
|
25 |
|
||
|
01/01/2013 |
31/12/2013 |
25 |
|
||
|
01/01/2012 |
31/12/2012 |
25 |
|
||
1.2. For software : 9916-99 (Pre-package software): Không có mã số HS hàng nhập khẩu. Vì vậy không khai báo hải quan cho hàng nhập khẩu phần mềm, chỉ khai báo hải quan cho thiết bị lưu trữ.
2. Căn cứ tính thuế nhập khẩu:
Căn cứ khoản 2 Điều 8 :
Thuế xuất khẩu = Trị giá hải quan hàng nhập khẩu 1 đơn vị x số lượng đơn vị hàng nhập khẩu x thuế suất.
2.1. Trị giá hải quan
Căn cứ khoản 3 Điều 13
3) Xác định trị giá tính thuế đối với hàng hoá có chứa phần mềm nhập khẩu:
3.1) Trị giá tính thuế là trị giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho hàng hoá nhập khẩu là phương tiện trung gian, không bao gồm trị giá của phần mềm dùng cho các thiết bị xử lý dữ liệu mà nó chứa đựng, với điều kiện trên hoá đơn thương mại trị giá của phần mềm được tách riêng với trị giá của phương tiện trung gian;
3.2) Trị giá tính thuế là trị giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho hàng hoá nhập khẩu bao gồm cả trị giá phần mềm và chi phí để ghi hoặc cài đặt phần mềm vào hàng hoá nhập khẩu, nếu thuộc một trong các trường hợp sau:
3.2.1) Trên hoá đơn thương mại, trị giá của phần mềm không được tách riêng với trị giá của phương tiện trung gian;
3.2.2) Trị giá thực thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho phần mềm có liên quan đến các khoản điều chỉnh cộng theo quy định tại Điều 14 Thông tư này;
3.2.3) Phần mềm được ghi, cài đặt hoặc tích hợp trong các hàng hoá nhập khẩu không phải là phương tiện trung gian.
Căn cứ điều 2 thông tư 205/2010/TT-BTC
14) Phần mềm: Là các dữ liệu, chương trình hoặc hướng dẫn được thể hiện dưới dạng các lệnh, các mã, lược đồ hoặc bất kỳ dạng nào khác mà khi chuyển tải vào một thiết bị xử lý dữ liệu thì có khả năng làm thiết bị đó thực hiện được một công việc hoặc đạt được một kết quả cụ thể. Các sản phẩm âm thanh, phim hoặc hình ảnh không được coi là phần mềm theo quy định này.
15) Phương tiện trung gian: Được hiểu là đĩa mềm, đĩa CD, băng từ, thẻ từ hoặc bất kỳ vật thể nào lưu giữ được thông tin, được sử dụng như một phương tiện lưu giữ tạm thời hoặc để chuyển tải phần mềm. Để sử dụng, phần mềm sẽ phải được chuyển, cài đặt hoặc tích hợp vào thiết bị xử lý dữ liệu. Phương tiện trung gian ở đây không bao gồm các mạch tích hợp, vi mạch, bán dẫn và các thiết bị tương tự hoặc các bộ phận gắn vào các bảng mạch hoặc thiết bị đó.
Trị giá tính thuế là trị giá giao dịch là giá mà người mua thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho hàng hoá được bán để xuất khẩu tới Việt Nam, sau khi đã được điều chỉnh theo quy định tại Điều 13 Nghị định này (Điều 7 nghị định 40/2007/NĐ-CP). Căn cứ Điều 13 Nghị định 40/2007/NĐ-CP, nếu trị giá giao dịch không bao gồm tiền bản quyền thì trị giá tính thuế bao gồm cả tiền bản quyền.
Như vậy, nếu hàng hóa được chứa đựng trong loại hàng hóa có mã số HS: 9006-51 với tư cách là vật trung gian thì được tính trị giá hải quan là trị giá hàng hóa nói trên, chưa bao gồm giá trị phần mềm với điều kiện kê khai rõ giá trị của vật chứa đựng và giá trị phần mềm. Trường hợp không ghi rõ giá trị, hoặc hàng hóa có mã số HS: 9006-51-00 không được xác định là vật trung gian mà phần mềm được cài đặt trực tiếp vào hàng hóa này để sử dụng thì trị giá hải quan là giá đã bao gồm giá trị phần mềm.
2.2. Số lượng: Căn cứ hợp đồng, bằng số lượng vật chứa đựng phần mềm.
2.3. Thuế suất là thuế suất tương ứng của phương tiện chứa đựng.
Như vậy, để giảm thiểu tối đa tiền thuế nhập khẩu, công ty không nên sử dụng hàng hóa có mã số 9006-51-00 (máy ảnh) để cài đặt trực tiếp và sử dụng trực tiếp phần mềm, mà công ty nên sử dụng các phương tiện trung gian để chứa đựng phần mềm này, một số vật trung gian có thuế suất nhập khẩu bằng 0% như sau:
|
847170 |
– Bộ lưu trữ: |
|
|||
|
84717010 |
– – Ổ đĩa mềm |
0 |
|||
|
84717020 |
– – Ổ đĩa cứng |
0 |
|||
|
84717030 |
– – Ổ băng |
0 |
|||
|
84717040 |
– – Ổ đĩa quang, kể cả ổ CD-ROM, ổ DVD và ổ CD có thể ghi được (CD-R) |
0 |
|||
|
84717050 |
– – Các bộ lưu trữ được định dạng riêng kể cả các vật mang tin dùng cho máy xử lý dữ liệu tự động, có hoặc không có các vật mang tin có thể thay đổi được, là sản phẩm của công nghệ từ, quang hoặc công nghệ khác |
0 |
|||
|
|
– – Loại khác: |
|
|||
|
84717091 |
– – – Hệ thống sao lưu tự động |
0 |
|||
|
84717099 |
– – – Loại khác |
|
|||
Ngoài ra, công ty có quyền lựa chọn nhập khẩu phần mềm qua thiết bị điện tử thì không phải làm thủ tục khai báo hải quan, nhưng cần tuân thủ quy định về thương mại điện tử.
Mọi vướng mắc pháp lý trong lĩnh vực thuế vui lòng gọi: (nhấn phím 5) để được .
Rất mong nhận được sự hợp tác!
Trân trọng./.
Bộ phận thuế – Minh Khuê
Nếu bạn cần thêm thông tin xin đặt câu hỏi vào ô hỏi đáp bên dưới để chúng tôi có thể hỗ trợ cho bạn nhiều hơn. Xin chân thành cảm ơn.
