Xin chào luật sư! tôi muốn hỏi luât sư một số điều như sau: công ty tôi năm 2015 dùng phương pháp trực tiếp và sang năm 2016 được chuyển sang phương pháp khấu trừ,nhưng đầu năm tôi đã nộp mẫu 06 và đợi mãi không có kết quả trả lời của thuế.
Tôi lên hỏi chị quản lý thuế thì chị ấy bảo là vẫn dùng phương pháp trực tiếp nhưng sau đó công ty tôi lại được khấu trừ và trong đầu tháng 1 tôi đã xuất 1 hóa đơn trực tiếp và tờ này cũng là tờ cuối cùng và khi chúng tôi đã có hóa đơn VAT gọi lại cho bên công ty mà chúng tôi viết hóa đơn trực tiếp xin hủy hóa đơn để xuất lại hóa đơn VAT thì công ty đó không đồng ý huỷ và công ty tôi đã khai tờ hóa đơn đó theo mẫu 04 và nộp tiền thuế vào kho bạc tuy nhiên hôm tôi lên cơ quan thuế họ bảo là phải hủy tờ khai mẫu 04 nộp lại tờ khai mẫu 01 nhưng hd bên đó ko đồng ý hủy và bên tôi cũng đã nộp tiền vào kho bạc rồi, xin luật sư hướng dẫn cty tôi phải làm như thế nào ạ ?
Xin chân thành cảm ơn luật sư!
Câu hỏi được biên tập từ chuyên mục Tư vấn luật thuế của Công ty Xin giấy phép.
Trả lời:
Chào bạn, cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi đề nghị tư vấn luật đến Bộ phận luật sư tư vấn pháp luật của Công ty Xin giấy phép. Nội dung câu hỏi của bạn đã được đội ngũ luật sư của Chúng tôi nghiên cứu và tư vấn cụ thể như sau:
1. Cơ sở pháp lý:
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định phương pháp khấu trừ thuế GTGT
ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 3, 4 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC
2. Nôi dung phân tích:
Quy định về việc chuyển đổi phương pháp tính thuế:
-Xác định phương pháp tính thuế
Khoản 1, Khoản 2, Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định phương pháp khấu trừ thuế GTGT như sau:
“Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:
a) Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư này;
b) Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư này”.
… “Doanh thu hàng năm từ một tỷ đồng trở lên làm căn cứ xác định cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ theo hướng dẫn tại điểm a khoản 1 Điều này là doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT và được xác định như sau:
a) Doanh thu hàng năm do cơ sở kinh doanh tự xác định căn cứ vào tổng cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT tháng của kỳ tính thuế từ tháng 11 năm trước đến hết kỳ tính thuế tháng 10 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT hoặc trên Tờ khai thuế GTGT quý của kỳ tính thuế từ quý 4 năm trước đến hết kỳ tính thuế quý 3 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT. Thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế là 2 năm liên tục”.
-Trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế
Khoản 3, Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 3, 4 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định: “Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, bao gồm:
a) Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT dưới một tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.
Doanh nghiệp, hợp tác xã hướng dẫn tại điểm a khoản này phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 20 tháng 12 của năm trước liền kề năm người nộp thuế thực hiện phương pháp tính thuế mới.
Trong thời gian 5 ngày làm việc kể từ ngày nhận được Thông báo về việc áp dụng phương pháp khấu trừ, cơ quan thuế phải có văn bản thông báo cho doanh nghiệp, hợp tác xã, cơ sở kinh doanh biết việc chấp thuận hay không chấp thuận Thông báo về việc áp dụng phương pháp khấu trừ thuế”.
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp của bạn trình bày, từ khi thành lập thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, nếu năm 2015 có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế từ 1 tỷ đồng trở lên thì từ năm 2016 phải chuyển sang kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và không phải nộp mẫu 06/GTGT.
Về xử lý hóa đơn đã xuất
Thông tư 219/2013/TT-BTC tại Điều 14, Khoản 14 quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ kỳ đầu tiên kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.”
Căn cứ theo quy định trên cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ:
– Được khấu trừ thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ kỳ đầu tiên kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
– Những hóa đơn GTGT phát sinh trước ngày chuyển sang phương pháp khấu trừ thì được tính vào giá vốn hàng mua vào trong kỳ mà không được kê khai khấu trừ thuế.
Trên đây là ý kiến tư vấn của chúng tôi về câu hỏi của quý khách hàng. Việc đưa ra ý kiến tư vấn nêu trên căn cứ vào các quy định của pháp luật và thông tin do quý khách hàng cung cấp. Mục đích đưa ra nội dung tư vấn này là để các cá nhân, tổ chức tham khảo.
Trường hợp trong nội dung tư vấn có điều gì gây nhầm lẫn, chưa rõ ràng hoặc thông tin nêu trong nội dung tư vấn khiến quý khách chưa hiểu hết vấn đề hoặc/ và có sự vướng ngại, thắc mắc, chúng tôi rất mong nhận được ý kiến phản hồi của quý khách hàng.
Mọi vướng mắc bạn vui lòng trao đổi trực tiếp với : hoặc gửi qua email: để nhận được sự tư vấn, hỗ trợ từ Xin giấy phép.
Rất mong nhận được sự hợp tác!
Trân trọng./.
Bộ phận Tư vấn Pháp Luật thuế – Công ty luật Minh Khuê
