Kính chào xin giấy phép! Luật sư cho em hỏi, công ty em là công ty chăn nuôi heo có xuất xuất khẩu và có bán trong nước. Khi mua heo giống về nuôi lớn lên bán và thức ăn gia súc, thuốc men, thì thuế gtgt đầu vào có được hạch toán riêng để khấu trừ hay tính thẳng vào chi phí. Khi công ty em bán heo , thuế gtgt đầu ra có phải là hàng không chịu thuế hay không ? Còn nếu là hàng chịu thuế thì mức thuế suất áp dụng là bao nhiêu % ạ ? Mong được công ty luật minh khuê tư vấn. Cảm ơn!
>>
Luật sư trả lời:
1. Căn cứ pháp lý
2. Nội dung tư vấn
Thứ nhất, về thuế GTGT đầu ra, bởi vì bạn chỉ cung cấp việc bên bạn có hoạt động chăn nuôi heo và bán heo ra thị trường nhưng không thể hiện việc có có hoạt động chế biến trước khi bán hay không, bán ra cho đối tượng nào do đó có thể xảy ra các trường hợp sau:
– Nếu bên bạn xuất khẩu thịt heo, căn cứ theo quy định tại khoản 1, khoản 3 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT_BTC thì mặt hàng này chịu thuế suất 0%.
“Điều 9. Thuế suất 0%
1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.”
– Nếu bên bạn bán hàng hóa trong nước, thì sẽ chia làm hai trường hợp:
+ Trường hợp thứ nhất, hàng bán ra là sản phẩm heo chưa qua chế biến (xuất bán nguyên con) hoặc mới qua sơ chế (giết mổ, đông lạnh,…) thì mặt hàng này thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT_BTC, sửa đổi tại khoản 1 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT_BTC:
“Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.“
+ Trường hợp thứ hai, hàng thịt heo bán ra là sản phẩm đã chế biến (xúc xích, thịt hun khói, giò hoặc thành các sản phẩm chế biến khác) thì mặt hàng bán ra là mặt hàng chịu thuế theo quy định của pháp luật. Căn cứ theo quy định tại Điều 4, Điều 9, Điều 10 Thông tư 219/2013/TT_BTC thì mặt hàng đã chế biến này không thuộc phạm vi điều chỉnh của các điều khoản trên. Căn cứ theo quy định tại Điều 11, thuế suất áp dụng là 10% cho trường hợp này:
“Điều 11. Thuế suất 10%
Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.”
Như vậy, đối với đầu ra của đơn vị bạn, vừa có mặt hàng chịu thuế GTGT vừa có mặt hàng không chịu thuế GTGT cho nên cần phải xác định riêng để thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 14 thông tư 219/2013/TT_BTC về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
“Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.”
Theo đó, công ty bạn sẽ không được khấu trừ với phần thuế GTGT đầu vào với phần hàng hóa bán ra không chịu thuế. Đối với phần hàng hóa xất khẩu hoăc thịt heo chế biến bán trong nước (hàng hóa chịu thuế GTGT) thì thuế GTGT đầu vào tương ứng sẽ được khấu trừ. Phần thuế GTGT đối với hàng hóa bán ra không chịu thuế thì được đưa vào chi phí của doanh nghiệp.
Căn cứ theo quy định tại điểm a khoản 9 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT_BTC, công ty bạn phải thực hiện hạch toán riêng hoặc phân bổ theo tỷ lệ doanh thu để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
“ Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.
Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.”
Trên đây là tư vấn của Xin giấy phép về Hỏi về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chăn nuôi heo xuất khẩu và bán trong nước ? . Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hỗ trợ pháp lý khác bạn vui lòng liên hệ gọi số: để được giải đáp.
Rất mong nhận được sự hợp tác!
Trân trọng./.
Bộ phận tư vấn pháp luật Thuế – Công ty luật Minh Khuê
