Xin chào luật sư cho tôi hỏi vấn đề cụ thể như sau: Tôi hộ kinh doanh thu nhập từ kinh doanh 5tr/tháng chi phí cho kinh doanh điện, nước, khấu hao,. 4tr/tháng và chi tiêu cá nhân là 6,5tr/ tháng tổng là 10,5tr. Vậy tôi kinh doanh lỗ 5,5tr. Doanh thu của tôi 12 tháng 5tr x 12 = 60tr và sẽ không phải nộp thuế môn bài,gtgt, tncn.
Nhưng bên thuế lại sử dụng số liệu tôi kê 10,5tr chi phí kia áp vào cho doanh thu và bảo là doanh thu tối thiểu phải bằng chi mới đảm bảo nên họ áp doanh thu cho tôi 10,5tr. Phần chênh 5,5 triệu kia hiện tại tôi vẫn phải bù cho tới khi có lãi từ tiền hỗ chợ tư gia đình và nguồn thu khác. Vậy thuế áp cho tôi doanh thu 10,5tr/tháng là có căn cứ hay không và căn cứ nào để áp như vậy ?
Cảm ơn và rất mong có được sự giúp đỡ từ các luật sư.
Luật sư trả lời:
Theo hướng dẫn tại hướng dẫn thuế TNCN và GTGT thì gia đình bạn sẽ nộp thuế giá trị gia tăng, phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp khoán, nếu cá nhân bạn kinh doanh có mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống thì sẽ không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Điểm a,c,c Khoản 2 của hướng dẫn thuế TNCN và GTGT quy định:
“2. Căn cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế đối với cá nhân nộp thuế khoán là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu.
a) Doanh thu tính thuế
a.1) Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì doanh thu tính thuế được căn cứ theo doanh thu khoán và doanh thu trên hóa đơn.
a.2) Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế khoán hoặc xác định không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
b) Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu
b.1) Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với từng lĩnh vực ngành nghề như sau:
– Phân phối, cung cấp hàng hóa: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 1%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 0,5%.
– Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 5%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 2%.
– Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 3%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1,5%.
– Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 2%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1%.
b.2) Chi tiết danh mục ngành nghề để áp dụng tỷ lệ thuế giá trị gia tăng, tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại Phụ lục số 01 ban hành kèm Thông tư này.
b.3) Trường hợp cá nhân kinh doanh nhiều lĩnh vực, ngành nghề thì cá nhân thực hiện khai và tính thuế theo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề. Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề hoặc xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán của từng lĩnh vực, ngành nghề theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
c) Xác định số thuế phải nộp
Số thuế GTGT phải nộp
=
Doanh thu tính thuế GTGT
x
Tỷ lệ thuế GTGT
Số thuế TNCN phải nộp
=
Doanh thu tính thuế TNCN
x
Tỷ lệ thuế TNCN
……….”
Từ quy định trên thì việc xác định doanh thu tính thuế sẽ căn cứ vào toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế. Vậy khi xác định doanh thu từ hoạt động kinh doanh của gia đình bạn sẽ không trừ đi các khoản chi phí điện, nước, khấu hao,…để tính thuế GTGT và TNCN. Nếu bên cơ quan thuế xác định “doanh thu tối thiểu phải bằng chi mới đảm bảo” là không chính xác.
Theo quy định thì doanh thu tính thuế khoán đối với cá nhân nộp thuế khoán là doanh thu được ổn định trong một năm. Trường hợp cá nhân kinh doanh của bạn không thay đổi về ngành nghề kinh doanh thì cơ quan thuế chỉ xác định lại doanh thu khoán để áp dụng cho thời gian còn lại của năm tính thuế nếu qua số liệu xác minh, kiểm tra, thanh tra có căn cứ xác định doanh thu khoán thay đổi từ 50% trở lên so với mức doanh thu đã khoán.
Nếu doanh thu của hộ gia đình bạn một năm dưới 100 triệu thì không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN, lệ phí môn bài. Gia đình bạn sẽ phải làm đơn để yêu cầu bên cơ quan thuế xác minh, kiểm tra, thanh tra
Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hỗ trợ pháp lý khác bạn vui lòng liên hệ gọi ngay số: để được giải đáp.
Trân trọng./.
Bộ phận tư vấn pháp luật Thuế – Công ty luật Minh Khuê
