Thưa công ty : Em làm việc tại công ty trong khu kinh tế, và trong năm có đóng thuế thu nhập cá nhân thì em có được xác định để miễn giảm thuế không ạ?
Và miễn giảm thì căn cứ tính như thế nào ạ? Em xin cảm ơn.
Trả lời:
Chào bạn, Cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi đề nghị tư vấn đến Bộ phận tư vấn pháp luật của Công ty Xin giấy phép. Nội dung câu hỏi của bạn đã được chúng tôi nghiên cứu và đưa ra hướng trả lời như sau:
1. Cơ sở pháp lý:
;
của Bộ Tài chính : Hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân ;
của Bộ tài chính : hướng dẫn về việc giảm thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân làm việc tại khu kinh tế ;
2. Nội dung tư vấn:
Theo điều 3 thông tư số 128/2014/TT – BTC quy định xác định số thuế được giảm như sau :
Điều 3. Xác định số thuế được giảm
1. Đối với cá nhân cư trú:
a. Trường hợp cá nhân cư trú chỉ có thu nhập chịu thuế theo hướng dẫn tại Điều 2 Thông tư này (sau đây gọi chung là thu nhập chịu thuế tại Khu kinh tế):
a.1. Xác định số thuế tạm nộp được giảm:
Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp được giảm = Thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ hoặc tạm nộp (hàng tháng, quý hoặc từng lần phát sinh) x 50%
a.2. Xác định số thuế phải nộp được giảm:
Thuế thu nhập cá nhân được giảm = Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp trong năm tính thuế x 50%
Trong đó: Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp (nêu trên) là số thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân.
b. Trường hợp cá nhân cư trú vừa có thu nhập chịu thuế tại Khu kinh tế vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh ở ngoài Khu kinh tế:
b.1. Xác định số thuế tạm nộp được giảm:
Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp được giảm = Thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ hoặc tạm nộp (hàng tháng, quý hoặc từng lần phát sinh) tương ứng với thu nhập chịu thuế tại Khu kinh tế x 50%
b.2. Xác định số thuế phải nộp được giảm:
Thuế thu nhập cá nhân được giảm trong năm = Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp trong năm x (Thu nhập chịu thuế tại Khu kinh tế / Tổng thu nhập chịu thuế trong năm tính thuế ) x 50%
Trong đó: Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp trong năm được xác định trên cơ sở tổng thu nhập chịu thuế từ tiền công, tiền lương, từ kinh doanh phát sinh trong năm tính thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân.
2. Đối với cá nhân không cư trú:
Thuế thu nhập cá nhân được giảm = Tổng thu nhập chịu thuế tại Khu kinh tế x Thuế suất thuế thu nhập cá nhân áp dụng cho cá nhân không cư trú x 50%
Như vậy, ví dụ bạn là cá nhân có cư trú và thuộc diện được giảm thuế trong khu kinh tế theo quy định trên có thu nhập chịu thuế trong khu kinh tế là 50 triệu đồng và thu nhập ngoài khu kinh tế là 100 triệu đồng và số thuế thu nhập cá nhân bạn phải nộp trong năm ví dụ là 5 triệu đồng. Thì bạn sẽ tính được thu nhập cá nhân được giảm trong năm như sau :
Thu nhập cá nhân được giảm trong năm = 5.000.000 * ( 50.000.000/150.000.000 )*50%= 1.666.667 đồng
Ngoài ra, bạn có thể xem thêm về hoàn thuế theo điều 28 của thông tư số 111/2013/TT -BTC quy định cụ thể như sau :
Điều 28. Hoàn thuế
1. Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế.
2. Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân. Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả.
3. Đối với cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế có thể lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cùng cơ quan thuế.
4. Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.
Trên đây là tư vấn của Xin giấy phép về Cách xác định số thuế được giảm khi tính thuế Thu nhập cá nhân ? Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hỗ trợ pháp lý khác bạn vui lòng liên hệ gọi ngay số: để được giải đáp.
Rất mong nhận được sự hợp tác!
Trân trọng./.
Bộ phận tư vấn pháp luật thuế – Công ty luật Minh Khuê
