Kính chào xin giấy phép, tôi có một thắc mắc muốn được tư vấn như sau: Tôi có đăng ký kinh doanh hộ kinh doanh cá thể với hai ngành nghề là photo in ấn và phân phối, cung cấp hàng hóa. Trước đây tôi vẫn tách doanh thu ra để tính nộp thuế theo phương pháp khoán.
Nhưng tháng 08/2015 cơ quan thuế lại yêu cầu tôi phải gộp doanh thu lại để tính thuế theo tỷ lệ thuế của ngành nghề chính từ ngày 01/01/2015. Cho tôi hỏi là cơ quan thuế có được yêu cầu tôi gộp doanh thu lại không ?
Tôi xin chân thành cảm ơn!
>>
Trả lời:
Chào bạn, về vấn đề này của bạn chúng tôi xin được giải đáp như sau:
1. Cơ sở pháp lý
– hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế 71/2014/QH13 và quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
2. Nội dung phân tích
Theo như thông tin bạn cung cấp thì bạn kinh doanh hai ngành nghề là phân phối, cung cấp hàng hóa và photo in ấn, vì đây là hai ngành nghề riêng biệt nên bạn phải tách riêng doanh thu của từng ngành nghề ra để kê khai thuế theo tỷ lệ thuế tương ứng. Vấn đề này được quy định cụ thể trong điểm b.3 khoản 2 Điều 2 thông tư 92/2015/TT-BTC như sau:
“b.3) Trường hợp cá nhân kinh doanh nhiều lĩnh vực, ngành nghề thì cá nhân thực hiện khai và tính thuế theo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề. Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề hoặc xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán của từng lĩnh vực, ngành nghề theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.”
Căn cứ vào quy định trên thì bạn thực hiện khai thuế theo tỷ lệ thuế trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề chứ không phải gộp chung lại khai theo ngành nghề chính.
Tỷ lệ thuế trên doanh thu được quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC như sau:
“b.1) Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với từng lĩnh vực ngành nghề như sau:
– Phân phối, cung cấp hàng hóa: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 1%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 0,5%.
– Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 5%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 2%.
– Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 3%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1,5%.
– Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 2%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1%.”
Trên đây là ý kiến tư vấn của chúng tôi về câu hỏi của quý khách hàng. Việc đưa ra ý kiến tư vấn nêu trên căn cứ vào các quy định của pháp luật về thuế và thông tin do quý khách hàng cung cấp. Mục đích đưa ra nội dung tư vấn này là để các cá nhân, tổ chức tham khảo.
Trường hợp trong nội dung tư vấn có điều gì gây nhầm lẫn, chưa rõ ràng hoặc thông tin nêu trong nội dung tư vấn khiến quý khách chưa hiểu hết vấn đề hoặc/ và có sự vướng ngại, thắc mắc, chúng tôi rất mong nhận được ý kiến phản hồi của quý khách hàng.
Trân trọng./.
Bộ phận tư vấn pháp luật thuế – Công ty luật Minh Khuê
