Kính chào xin giấy phép, xin hỏi: Năm 2017, doanh nghiệp tôi có sử dụng một người lao động là chuyên gia nước ngoài sang làm việc cho doanh nghiệp. Đối với đối tượng này, công ty hỗ trợ nhà ở bằng cách trả hộ tiền thuê nhà hàng tháng của người lao động này.
Do đơn vị mà bên tôi ký hợp đồng thuê nhà ở là một công ty kinh doanh bất động sản nên họ có xuất hóa đơn GTGT cho doanh nghiệp tôi, thuế suất 10%.
Vậy, công ty tôi có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hóa đơn này hay không? Hay sẽ được tính hết vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN?
Trân trọng cảm ơn!
Luật Sư trả lời:
Cảm ơn quý khách đã tin tưởng và gửi câu hỏi yêu cầu tư vấn đến công ty Xin giấy phép. Sau khi nghiên cứu trường hợp cụ thể của khách hàng, Xin giấy phép giải đáp trường hợp cụ thể này như sau:
1. Cơ sở pháp lý
2. Nội dung tư vấn
Căn cứ theo thông tin mà bạn cung cấp, đơn vị bạn có sử dụng người lao động là người lao động nước ngoài tuy nhiên lại không xác định rõ việc họ làm việc tại Việt Nam theo loại hợp đồng hay thỏa thuận như thế nào.
– Trường hợp 1: Nếu người lao động nước ngoài làm việc theo hợp đồng lao động với doanh nghiệp bạn:
Theo quy định tại khoản 1 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC:
“Trường hợp cơ sở kinh doanh có các chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam công tác, giữ các chức vụ quản lý tại Việt Nam, hưởng lương tại Việt Nam theo hợp đồng lao động ký với cơ sở kinh doanh tại Việt Nam thì cơ sở kinh doanh không được khấu trừ thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài này.”
Căn cứ theo quy định trên, đối với khoản tiền mà doanh nghiệp bạn trả hộ tiền thuê nhà cho chuyên gia nước ngoài sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Đối với phần thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ này, doanh nghiệp bạn sẽ được đưa vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC nếu khoản chi này có đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ (thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ).
– Trường hợp 2: Nếu chuyên gia nước ngoài đến làm việc tại doanh nghiệp theo các hợp đồng dịch vụ bên doanh nghiệp Việt Nam ký kết với tổ chức nước ngoài:
Theo quy định tại khoản 1 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC:
“Trường hợp các chuyên gia nước ngoài vẫn là nhân viên của doanh nghiệp ở nước ngoài, chịu sự điều động của doanh nghiệp ở nước ngoài, được doanh nghiệp ở nước ngoài trả lương và hưởng các chế độ của doanh nghiệp ở nước ngoài trong thời gian sang Việt Nam công tác, giữa doanh nghiệp ở nước ngoài và cơ sở kinh doanh tại Việt Nam có hợp đồng bằng văn bản nêu rõ doanh nghiệp tại Việt Nam phải chịu các chi phí về chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam thì thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam do cơ sở kinh doanh tại Việt Nam chi trả được khấu trừ.”
Căn cứ theo quy định này, nếu doanh nghiệp trả hộ tiền thuê nhà theo thỏa thuận với doanh nghiệp nước ngoài cử nhân viên sang công tác tại Việt Nam thì công ty bạn sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của khoản tiền thuê nhà ở cho đối tượng này. Tuy nhiên, để được khấu trừ thuế GTGT đối với khoản tiền thuê nhà, doanh nghiệp cần phải đáp ứng điều kiện:
– Chuyên gia nước ngoài vẫn là nhân viên của doanh nghiệp nước ngoài
– Có hợp đồng, thỏa thuận với doanh nghiệp nước ngoài về việc doanh nghiệp Việt Nam sẽ phải chịu các chi phí về chỗ ở của chuyên viên được cử sang công tác
– Có hợp đồng thuê nhà mang tên công ty
– Có hóa đơn GTGT
– Có chứng từ thanh toán tiền thuê nhà theo quy định của pháp luật.
Đối với trường hợp này, nếu không đáp ứng đủ các điều kiện để khấu trừ thuế GTGT thì doanh nghiệp căn cứ vào các quy định của pháp luật thuế TNDN để tính vào chi phí hợp lý nếu có đủ điều kiện.
Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hỗ trợ pháp lý khác bạn vui lòng liên hệ , gọi số: để được giải đáp.
Trân trọng./.
Bộ phận tư vấn pháp luật Thuế – Công ty luật Minh Khuê
