Chào quý công ty, em muốn hỏi đôi chút về vấn đề hạch toán độc lập của chi nhánh , chi nhánh em ở Hà Nội, địa chỉ trụ sở ở thành phố Hồ Chí Minh. Để đăng kí hạch toán độc lập thì em cần làm những thủ tục và chuẩn bị những giấy tờ gì ạ. Và việc kê khai thuế thì em kê khai ở đâu và nộp ở đâu ạ? Cơ quan thuế là chi cục thuế ở quận (của địa chỉ chi nhánh) hay là cục thuế tp ạ ? Em cảm ơn ạ.
Luật sư trả lời:
1. Cơ sở pháp lý:
–
–
2. Nội dung tư vấn:
Trường hợp của bạn, bạn muốn đăng ký chi nhánh hạch toán độc lập có hai trường hợp sau:
– Trường hợp bên bạn chưa thành lập chi nhánh: Tại mục 6.3 “Hình thức hạch toán” trên Thông báo thành lập chi nhánh (phụ lục II-11 ban hành kèm theo thông tư 20/2015/TT-BKHĐT) bạn chọn mục “Hạch toán độc lập” và nộp lên sở kế hoạch đầu tư để hoàn tất thủ tục thành lập chi nhánh.
– Trường hợp bên bạn đã tành lập chi nhánh hạch toán phụ thuộc: Bạn nộp lên sở kế hoạch đầu tư tờ khai “Thông báo về việc thay đổi nội dung đăng ký hoạt động chi nhánh” (Phụ lục II-13 ban hành kèo theo thông tư 20/2015/TT-BKHĐT) nêu rõ nội dung thay đổi.
Chi nhánh hạch toán độc lập thực hiện việc kê khai thuế như sau:
– Về lệ phí môn bài: Điểm a.2 khoản 1 Điều 5 thông tư 302/2016/TT-BTC quy định:
“a.2) Trường hợp người nộp lệ phí có đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) kinh doanh ở khác địa phương cấp tỉnh nơi người nộp lệ phí có trụ sở chính thì đơn vị phụ thuộc thực hiện nộp Hồ sơ khai lệ phí môn bài của đơn vị phụ thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc.”
Như vậy lệ phí môn bài sẽ được kê khai tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.
– Về thuế TNDN: Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC quy định:
“Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh tại đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc.”
Vì vậy, chi nhánh kê khai thu nhập doanh nghiệp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.
– Về thuế GTGT: Điểm c khoản 1 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định:
“c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế.”
Trong trường hợp này thuế GTGT được kê khai tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.
– Về thuế TNCN của người lao động: Nếu chi nhánh trực tiếp giao kết hợp đồng lao động, trả lương cho NLĐ thì chi nhánh kê khai, khấu trừ, nộp thuế TNCN cho NLĐ tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.
– Về báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn: Chi nhánh có sử dụng hóa đơn phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.
– Về việc nộp thuế: Chi nhánh thực hiện nộp các loại thuế phát sinh tại chi nhánh cho kho bạc nhà nước cùng cấp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh.
Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hỗ trợ pháp lý khác bạn vui lòng liên hệ , gọi ngay số: để được giải đáp.
Trân trọng./.
Bộ phận tư vấn pháp luật Thuế – Công ty luật Minh Khuê
